小规模企业规模虽然不大，但是作为会计人员，还是要做好各种账务处理的，企业取得收入的情况下，一般会涉及企业所得税和增值税的缴纳。那么小规模纳税人账务如何处理?

如今，增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，小规模纳税人增值税增收率一律调整为3%。小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。其应纳税所得额计算方式为：应纳税额=销售额×征收率，其中，销售额=含税销售额/(1+征收率)。

关于小规模纳税人企业所得税核定征收。核定征收所得税，主要是根据应税收入额或成本(费用)支出额来确定的。在现实生活中，对小规模纳税人核定征收所得税，主要是以应税收入额来确定，而应税收入额无非是看开具发票上的金额数目，所以企业应对单据和凭证进行妥善保管和处理。

那么，小规模纳税人账务处理究竟应如何进行呢?其大致遵循以下几个步骤：

1、收集单据。小规模纳税人进行账务处理首先就要注重对于单据的收集和保存如费用报销单、发票、银行回单等。单据是做账的凭证因而小规模纳税人要对各类单据进行妥善保管。

2、编制记账凭证。该步骤即通常所说的做账财会人员会对单据进行检查和整理并编制相应的记账凭证。在该步操作中小规模纳税人账务处理需掌握以下概念及操作：

(1)销售收入。通常情况下小规模的账务相对于一般纳税人来说要简单得多。小规模纳税人的销售收入只涉及到3个科目：借记银行存款或现金(或者应收账款)贷记主营业务收入+应交税金--应交增值。

(2)费用支出。小规模纳税人发生费用支出时借记：销售费用、管理费用(如果是生产企业还会涉及到制造费用)贷记：现金或银行存款。

(3)进销存。小规模纳税人发生进销存时购入：借记库存商品贷记现金或银行存款(或者应付账款)。库存：就是用月初+本月购入-本月销售最后得到仓库的数量和金额。

(4)计提费用。小规模纳税人月末的时候需要进行折旧和工资的计提。折旧计提：借方记三大费用(销售费用、管理费用或制造费用)贷记：累计折旧。工资的计提：借方记三大费用(销售费用、管理费用或制造费用)贷记：应付职工薪酬。

(5)结转成本。小规模纳税人月末除了折旧和工资的计提还需要进行结成本结转。根据销售的情况结转成本。借方记：主营业务成本贷方记：库存商品。

小规模纳税人账务处理的注意事项：

1、小规模企业与一般纳税人的最大区别，在于小规模企业购进货物或者服务时取得的发票不能抵减其销售时应缴的销项税金。其他的不同，无非是税率不同，或者开具专用发票的方式而已(大部分小规模纳税人不能自行开具专用发票，目前仅在住宿业小规模企业进行专用发票自行开具试点)。

这就要求，小规模企业在日常核算中，必须严格遵守税法的相关规定，严格掌控采购与销售两个环节的发票，做到“真票、真款、真货”的“三真”，而且，要保持“票流、资金流、物流”的“三流合一”。

2、小规模企业要严格核算企业所得税，如果购进货物或者服务无法取得发票，为了不缴或者少缴企业所得税，完全用费用冲减收入，在检查时，将被视为假账，需要进行所得税调整。同时，因为无法取得上游企业的发票，造成上游企业的偷漏税，也应该接受处罚。小规模企业不是法外之地，企业主和财务人员一定要重视。

3、小规模企业所取得的和开出的发票，同样纳入了税务机关金税三期的大数据监控中，因此，企业不仅要取得采购发票，而且要取得符合税务机关开具要求的合格发票;开具发票，也要遵守发票开具规范要求，不能随意随性，譬如销货清单就应该严格在税控系统内开具，而不是手写清单或者脱离税控系统单独制作销货清单。

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